Налог на добавленную стоимость

Заключение

В заключении я хотел бы подвести несколько основополагающих выводов , с целью которых я проводил данное исследование :

Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным (частично местным) налогом с действия , который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости , создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров , работ и услуг и стоимостью материальных затрат , отнесенных на издержки производства ; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров(работ , услуг) ;

НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ , так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей ( как уже отмечалось , она составила в 1997 году 39% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет );

Льготы предоставленные по НДС являются мощным стимулирующим орудием , воздействующим на отрасли как производственной , так и непроизводственной сферы , поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано , в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению ;

На сегодняшний день существую две основные ставки налога на добавленную стоимость : 10% и 20% , кроме них существуют еще две ставки которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС : 16,67% ( для 20%) и 9,09% ( для 10%)

Имеет смысл тщательно исследовать системы налогообложения добавленной стоимости в других странах , дабы потом перенести полученный опыт на российское налоговое законодательство и повысить его эффективность ;

Сроки и форма уплаты НДС в России относительно удобны и в то же время нет , с одной стороны , довольно-таки часто приходится вносить платежи в бюджет , но лишь это позволяет контролировать их своевременную уплату государственным налоговым органам , с другой стороны , декларационный метод подачи НДС способствует быстрому учету и обработке данных в налоговых органах , но в то же приходится сравнительно долго заполнять ее конкретному субъекту налогообложения ( особенно если он только встал на учет в этих органах )

Только при эффективном решении налоговой проблемы ( принятие того или иного проекта Налогового кодекса ) у России появится реальная перспектива выхода из сложившейся ситуации (НДС является частью этой проблемы);

Излишняя дифференциация ставок НДС может привести к сложности учета и определения НДС ;

Оптимальная ставка НДС для российской экономики на сегодняшний день составляет 18% ( близка к ныне действующей )

Существует объективная необходимость в прослеживании использования льгот по НДС надлежащим способом

Признается нерациональность объединения акцизов и НДС в одно целое , с моей точки зрения

Имеет смысл оказание помощи субъектам налогообложения по НДС в виде открытия государственных консультационных фирм , с целью уяснения методов , способов исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в тех или иных случаях

Требуется тщательная проработка решений о принятии ставок НДС и льгот по нему в новом Налоговом кодексе РФ

Как можно скорейшее принятие нового Налогового кодекса , с целью стабилизации экономики

Итак, альтернатив решения поставленных проблем много , я придерживаюсь определенных из них, однако мое мнение и мои выкладки по данным проблемам должны расцениваться как один из путей их решения , пусть , возможно, и не самым рациональным , как может кому-то показаться .

Библиография

Нормативные акты

Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» №39 изменение №5 (зарегистрированных в Минюсте РФ 30.12.97 года №1446)

Инструкция ГНС « О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года» №В3-6-03/890, №109

Постановление президента «О НДС» №133-6-03/124

Проект нового Налогового кодекса

Федеральный закон от 6 декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге о добавленной стоимости»

Книги

Азрилиана А.Н. (под ред.) Большой экономический словарь издательства фонд «Правовая культура» 1994 год

Ковалевой А.М. (под ред.) «Финансы» 1997 год

Окуневой Л.П. «Налоги и налогообложение» 1996 г.

Русаковой И.Г. и Кашина «Налоги и налогообложение» В.А. 1998г

Тяжких Д.С. «Налогообложение предприятия : общие вопросы» 1997 г.