Шпаргалки по налогам

Файл : ref-22504.doc (размер : 327,680 байт)

1.Налоги. Понятие, функции и элементы налогообложения.

Налоги – обязательные безвозмездные платежи взимаемые с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов органов власти с целью обеспечения последними функций.

Возникающие налоговые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками регулируются законодательной базой:

НКРФ ( 1ч. Общее положение, 2 ч. Правила начисления и уплаты конкретных налогов. )

ФЗ об оплате за землю 91 г., закон о налоге для имущества лиц, закон о налоге на рекламу.

Законы субъектов федерации о введении особых режимов налогообложения.

Функции налогов.

Фискальная – приток финансовых ресурсов во внебюджетные фонды и бюджетные органы власти.

1

Регулирующая – через налоги регулируется платежеспособный спрос населения, темпы развития экономики страны, развитие внутреннего рынка ( таможенные пошлины).

Элементы налогообложения:

Субъекты налогообложения – юридические лица ( организации, предприятия, иностранные предприятия ), физические лица ( предприниматели ) и лица без гражданства ( резиденты ).

Объекты налогообложения – операции, виды имущества, земельные участки, появление объектов дает основание исчислению и уплате налогов.

Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

От налоговой базы идет исчисление налога в соответствии с действующей налоговой ставкой.

Налоговые ставки могут быть:

1.Регрессивные – ставки по ЕСН, чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.

2

2.Прогрессивные – чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка.

3.Пропорциональные – не зависит от величины налоговой базы.

Ставка показывает размер налога, удержанный с единицы налоговой базы. Они могут быть выражены в твердой сумме и выражены в процентах ( адвалотные )

Налоговые льготы – уменьшают налоговую базу через предоставленные вычеты, снижает размер налога через установление более низких льготных налоговых ставок.

Налоговый период – окончательный период времени по итогам которого определяется фактическая сумма налога.

Отчетный период – период времени по истечении которого составляется налоговая отчетность и предоставляется в налоговые органы. По итогам отчетности определяется размер авансовых платежей.

3

2.Принципы и методы налогообложения.

Принципами ( правилами ) при исчислении налогов или формировании налоговой системы считают:

установление равного размера налога с одной и той же величины доходов по всем налогоплательщикам.

принцип простоты исчисления налогов.

эффективности налогообложения. Данный принцип требует чтобы сумма удержанного налога способствовала не только формированию без дефицитного бюджета, но и развитию предпринимательской деятельности и росту экономики государства.

принцип однократности налогообложения, т.е. с одной и той же налоговой базы может удержатся только 1 раз налог.

четкости в разграничений полномочий органов власти при сборе налоговых платежей.

4

Методы налогообложения.

I С позиции удержания налога выделяются 3 метода:

1. Удержание налога с источника. Предусматривает собственно выплату доходов после удержания с него налога лицом выплачивающим его. Налоговый агент. По этому методу происходит удержание налогов с доходов физических лиц работающих по найму с девидентов.

2. Удержание налога по декларации. Доходы выплачиваются в полном объеме, а удержание налога и его перечисление осуществляется по завершению налогового периода согласно предоставляемой декларации.

3. Кадастровый метод. Предусматривает собственный реестр, отражающий однородные объекты налогообложения, на которые распределяется утвержденная ставка. Налог на имущество предприятий и земельный налог.

5

II С позиции формирования налога различают 2 метода налогообложения:

Прямые налоги – непосредственно влияют на финансовый результат организации или на величину перечисленного дохода физическому лицу. Налог на доходы физических лиц, налог на Пр.