Что такое налог

Файл : 240-2471.DOC

1. Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге

Основные положения о налогах закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие' новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков об​ратной силы не имеют». В Законе РФ от 27 декабря 1991 г. «Об ос​новах налоговой системы в Российской Федерации» не проводится четкой грани между налогом и другими платежами (сборами, госпо​шлиной и др.) взимаемых в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетный фонд на условиях, определяемых законодательными

актами.

Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), уста​новленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обяза​тельном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использо​ваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина — это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимае​мых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в по​следующие годы в нее были внесены существенные изменения. Поя​вились новые виды налогов, в существующие — внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами) и регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на производственные процессы). Соотношение этих функ​ций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

Классификацию налогов можно проводить по разным признакам, Законодательство подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответст​вующих органов представительной власти и местного самоуправле​ния в отношении установления и введения налогов. В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами). В зависимости от связи с объектом налогообложения нало​ги подразделяются на прямые и косвенные.

Налоговая система России включает в себя различные виды на​логов. Важнейшими налогами, уплачиваемыми организациями (юри​дическими лицами) различных организационно-правовых форм, яв​ляются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предприятий и др. Физические лица (граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке на​следования или дарения; налог на имущество физических лиц; реги​страционные курортные сборы и др.

Общественные отношения, возникающие при установлении, взи​мании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические при​знаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отноше​ния, принято называть институтом финансового права или даже под​отраслью — «налоговое право». Нормы налогового права содержат​ся в различных нормативных актах: Конституции РФ, федеральных законах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налого​вые отношения. Совокупность указанных нормативных актов образу​ет налоговое законодательство.

В настоящий период наблюдается процесс кодификации налого​вого законодательства, кардинального его обновления. Проект Нало​гового кодекса предусматривает снижение доли налога на прибыль и повышение доли косвенных налогов: акцизов и НДС; рост доли пря​мых налогов, уплачиваемых населением. Предусматривается уп​разднение части ныне действующих налогов, понижение налоговых ставок с одновременной отменой всевозможных льгот, количество налогов предполагается ограничить 30 налогами, установить исчер​пывающие списки региональных и местных налогов (в настоящее время существует около 200 местных налогов).