Налоговая политика России: тактика и стратегия

Файл : 1. 1. .doc (размер : 27,136 байт)

1. Понятие налоговой политики государства и методов ее осуществления.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокуп​ность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему не​обходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только госу​дарства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налого​обложения.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредствен​но ответственным за проведение единой налоговой политики на терри​тории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.

Налоговая по​литика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной дея​тельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на по​знании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и на​логовых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанно​стей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просвети​тельской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и нало​говыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обя​занностей положений законодательства о налогах и сборах, примене​ние которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предостав​лению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых ор​ганов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принуди​тельному исполнению налоговых обязанностей посредством примене​ния в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыска​ния и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налого​выми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осу​ществляется информирование, консультирование и воспитание насе​ления. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Файл : 1. 2.doc (размер : 31,232 байт)

1. 2. Критерии оптимальности

Еще в эпоху Адама Смита, и даже раньше, экономисты размышляли иписали об эффектах налогообложения. При этом они чаще всего опи​сывали те характеристики налоговых систем, которые им представля​лись желательными. Смит насчитывал «четыре мак​симы, действующие применительно к налогам в целом»:

равенство: чтобы люди платили налоги пропорционально своим, доходам;

определенность: чтобы налоговые обязательства были ясными лопределенными, а не произвольными;

удобство расчетов: чтобы налоги собирались в удобные сроки иудобным для налогоплательщика способом;

экономия в сборе налогов: чтобы налоги было недорого соби​рать и чтобы они не дестимулировали деловую активность.